1. 增值税 (VAT)
· 政策： 按次纳税的，增值税起征点为每次（日）500元。超过500元才需要缴纳。
· 计算： 小李收入10,000元 > 500元，需缴增值税。
· 应纳税额 = 10,000 / (1 + 1%) * 1% ≈ 99.01元 （当前执行1%征收率）
· 注意： 发票上的“税额”栏即为增值税金额。很多地方对小额劳务费免征增值税，但具体需以当地税务局执行为准。
2. 附加税费
· 组成： 包括城市维护建设税、教育费附加等，它们以实际缴纳的增值税额为计税依据。
· 计算： 约为增值税额的10%-12%，小李此处约缴纳10.89元。目前通常有减半征收的优惠政策。
3. 个人所得税 (IIT) （重中之重！）
· 税目： 属于“劳务报酬所得”。
· 征收方式：
· 预征： 税务局在代开发票时，不会直接征收全部个税，但可能会按一定比例（如1%-1.5%）预征一部分。例如，预征1.5%，则小李需预缴个税：10,000 * 1.5% = 150元。
· 汇算清缴： 这笔收入的完整个税，最终需要由付款方（即B公司） 在支付时依法履行代扣代缴义务！如果公司未扣缴，次年个税汇算清缴时，小李需要自行将这笔收入与其他综合所得合并计算，可能导致需要补缴大量税款。
小李代开发票总税金 ≈ 99.01 + 10.89 + 150 = 259.9元 （仅供参考，实际以系统计算为准）
第三部分：企业如何入账？—— 四步搞定合规流程
企业财务收到个人代开的发票后，绝不能直接付款了事，必须完成以下步骤：
1. 审核发票信息： 检查发票抬头（公司全称、税号）是否正确，发票章是否为“代开发票专用章”。
2. 签订劳务合同： 这是证明业务真实性的第一道防线。必须与提供服务的个人签订一份简单的劳务协议，明确工作内容、标准、报酬和支付方式。
3. 履行代扣代缴个税义务（最关键！）：
· 计算应扣缴个税：应纳税所得额 = 收入额 × (1 - 20%) （每次收入不超过4000元，则减除800元费用）
· 应扣缴个税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 （适用20%-40%超额累进税率）
· 案例中B公司的责任： 应代扣小李个税 = (10,000 × (1 - 20%)) × 20% = 1,600元。实际支付给小李的金额应为：10,000 - 1,600 = 8,400元。
4. 账务处理：
· 借：管理费用/成本等科目 10,000
· 贷：银行存款 8,400
· 贷：应交税费——应交个人所得税 1,600
风险提示： 企业如果只取得发票但未代扣代缴个税，一旦被查，面临0.5倍至3倍的罚款！这张代开发票也可能被认定为不合规凭证，相关支出不得税前扣除。
税务代开发票虽然看似复杂，但只要掌握了这些要点，就能轻松应对。无论是个人还是企业，都要重视发票的开具和使用，避免税务风险。
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